Die Niederlande führen eine umfassende Steuerreform für Vermögensanlagen in Box 3 ein, die ab dem 1. Januar 2028 greifen soll. Zukünftig sollen tatsächliche Renditen, einschließlich nicht realisierter Gewinne aus Kryptowährungen, besteuert werden. Dies stellt eine Abkehr vom bisherigen System mit fiktiven Erträgen dar, nachdem der Oberste Gerichtshof die vorherige Regelung für rechtswidrig erklärt hatte.
Das neue Gesetz, genannt „Wet werkelijk rendement box 3“, sieht die Besteuerung der tatsächlichen Erträge aus Ersparnissen und Anlagen vor. Dies umfasst sowohl realisierte als auch nicht realisierte Wertsteigerungen. Der jährliche Steuersatz auf diese Erträge wird voraussichtlich rund 36% betragen, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte verkauft wurden.
Kryptowährungen wie Bitcoin und Ethereum fallen unter die neue Regelung. Anleger müssen die jährliche Wertsteigerung ihrer Bestände versteuern, auch ohne Verkauf.
Die Steuerlast wird jährlich auf Basis der Wertentwicklung eines Vermögenswerts berechnet. Laufende Erträge wie Zinsen oder Dividenden fließen ebenfalls in die Berechnung ein. Ausnahmen bilden Immobilien und Anteile an Start-ups, bei denen die Steuer primär beim Verkauf anfällt, während Mieten oder Dividenden weiterhin im Jahr des Erhalts besteuert werden.
Diese Reform ist eine Reaktion auf Urteile des niederländischen Obersten Gerichtshofs, der das alte System auf fiktiven Renditen für rechtswidrig erklärte. Dieses System verletzte Eigentumsrechte und den Gleichbehandlungsgrundsatz, indem es Steuerpflichtige auf nicht erzielte Erträge belastete.
Für die Jahre 2024 und 2025 gilt eine Übergangsregelung. Steuerpflichtige können die für sie günstigere Berechnungsmethode wählen, bevor das neue System 2028 verpflichtend wird.
Die Reform stößt auf Kritik, insbesondere in der Krypto-Community. Es wird befürchtet, dass Anleger Steuern zahlen müssen, ohne über ausreichende Liquidität zu verfügen. Kritiker warnen vor einem möglichen Kapitalabfluss aus den Niederlanden und einer Erschwerung des langfristigen Vermögensaufbaus.
